האם ירושה חייבת במס? האם קיים מס עיזבון במדינת ישראל? באיזה מקרים כן יחול מס על נכס שהתקבל בירושה? באיזה מקרים קיים פטור ממס בירושה? כיצד ניתן להימנע מאירוע מס בעת ירושה?
טרם נסקור וניתן מענה על כל השאלות שהועלו בכותרת המאמר נבהיר פעם אחת ולתמיד. נכון ליוני 2020 שאז נכתב מאמר זה אין מס עיזבון במדינת ישראל. כלומר פעולת ההורשה עצמה אינה חייבת במס. לדוגמא אדם נפטר והשאיר לילדיו 2 דירות מגורים ומגרש. עצם העברת דירות המגורים והמגרש על שם הילדים במסגרת הליך של צוואה או ירושה על פי דין לא יוצר חיוב במס לילדים וניתן להעביר את הנכסים על שם הילדים ללא מס. כלומר- העברת נכסים (במאמר זה נעסוק בנכסי מקרקעין שבעיקר בהם מתעוררות שאלות המס) בירושה אינה נחשבת כמכירה לצרכי מס על פי חוק מיסוי מקרקעין. אלא, שכשהילדים יהיו מעוניינים למכור את הנכסים אותם קיבלו בירושה אזי אז תמוסה מכירת הנכסים על פי ההוראות הרלוונטיות בחוק מיסוי מקרקעין לרבות נתוני הנכס, נתוני המוריש (המנוח שנפטר) ובהתאם לנתוני היורשים עצמם וכן לזכאותם של אלה לפטורים או הקלות.חלוקת נכסי מקרקעין שבעיזבון יצירת אירוע מס בעת "עירוי חיצוני"
כאשר היורשים מחלקים בניהם את העיזבון ומסיבות כלשהן (בדרך כלל מאחר והנכסים שמחולקים בירושה אינם שווים בשווים) מסכימים בניהם על תשלומי איזון בין יורש אחד למשנהו הדבר יכול ליצור אירוע מס.אם הכספים המשולמים מיורש אחד למשנהו מקורם ב"עירוי חיצוני" כלומר בכספים שמקורם מחוץ לעיזבון (חשוב לזכור כי גם תמורה בשווה כסף נחשבת תמורה לעניין זה), אזי רשויות מיסוי מקרקעין יראו בכך "מכירה" ו "אירוע מס" –מס שבח (על ידי מקבל הכספים) ומס רכישה (על משלם הכספים).
לעומת זאת כאשר אין עירוי חיצוני של כספים כלומר איזון הנכסים המועברים בירושה נעשה רק באמצעות נכסים שבתוך העיזבון, או שלא נעשה איזון כלל, הרי שאין כאן מכירה ואין אירוע מס. והיורשים לא נדרשים לדווח על "המכירה".
לצורך כך על היורשים לעמוד במספר תנאים בכדי להיות פטורים ממס:
1. לא ניתנה תמורה בכסף או בשווה כסף מחוץ לנכסי העיזבון –
1.1. כפי שכתבנו, היורשים יכולים לחלק בינם לבין עצמם את העיזבון גם אם הדבר שונה מכפי שנכתב בצוואה או שונה מהוראות החוק לירושה על פי דין. כל יורש, אם הוא רוצה בכך יכול להקטין את חלקו או לוותר עליו לחלוטין לטובת יורש אחר מבלי שהדבר ייחשב כמכירה וכאירוע מס והכל, ככל שלא ניתנה תמורה בכסף או בשווה כסף. ככל שיש "ויתור גדול במיוחד" ופער משמועתי בשווי הזכויות עליו ויתר מי מהיורשים, הרי שנטל הראיה להוכיח כי מדובר בויתור אמת וכי לא שולמו כספים מחוץ לעיזבון יחול על היורשים.
1.2. אם ניתנת תמורה לגבי נכס אחד מנכסי העיזבון אזי לא כל העיזבון ייחשב כאילו ניתנה בגינו תמורה אלא רק הנכס הספציפי.
2. התנאי השני- חלוקת נכסי העיזבון תהווה חלוקה ראשונה – חלוקת הנכסים בסמוך לאחר מועד הפטירה היא חלוקה ראשונה. אם חולפות שנים רבות מפטירת המוריש, הרי שהשבר עלול לגרום לרשות המיסים לטעון כי אין המדובר בחלוקה ראשונה.
3. חלוקת מספר עיזבונות כעיזבון אחד – ניתן לשלם תשלומי איזון מעיזבון אחד בכדי לקבל זכויות במקרקעין מעיזבון אחר והדבר לא ייחשב כמכירה. זאת בתנאים הבאים:
- לפני פטירתם היו המורישים בני זוג או ילד והורהו;
- טרם הסתיימה חלוקת העיזבונות.
הדרכים הטובות ביותר בכדי להימנע מ"מס עיזבון" מיותר
הדרך הטובה ביותר בכדי להימנע ממיסוי מיותר שיחול על יורשי העיזבון במקרה וימכרו נכס שיתקבל אצלהם בירושה היא לתכנן היטב את הצוואה מראש. טרם עריכת הצוואה יש להיוועץ באותו עורך דין סכסוכי ירושה או עורך דין ירושה הבקי בירושות וצוואות ובמיסוי מקרקעין ולחלק את נכסי המקרקעין שבעיזבון באופן המיטבי. כך למשל עדיף לתת דירת מגורים לילד שהוא מחוסר דירות ולילד אחר (שהוא בעל דירות) לתת כספים בשווי דומה. כך יוכל הילד היורש שיקבל דירה למכור אותה בפטור בהתאם לתנאי חוק מיסוי מקרקעין.
דרך נוספת לחלק את העיזבון באופן אופטמאלי מבחינת שאלת המיסוי היא לעשות הסכם חלוקת עיזבון /הסכם בין יורשים נכון וטוב שלוקח בחשבון את שאלות המיסוי המתעוררות אצל היורשים.
בדרכים אלה, אם משתמשים בבהן נכון ניתן לפטור את מרבית בעיות המס המתעוררות בעת חלוקת עיזבון או מכירת נכסים.
פטור מובנה לדירת מגורים המועברת בירושה- סעיף 49 ב' (5) לחוק מיסוי מקרקעין
חשוב לזכור שבחוק מיסוי מקרקעין קיים פטור מובנה למכירת נכס הניתן בירושה וזאת בהתקיים כל התנאים הבאים:(א) המוכר הוא בן זוגו של המוריש, או צאצא של המוריש, או בן זוגו של צאצא של המוריש;
(ב) לפני פטירתו היה המוריש בעלה של דירת מגורים אחת בלבד;
(ג) אילו היה המוריש עדיין בחיים ומוכר את דירת המגורים, היה פטור ממס בשל המכירה.
בתנאים האלה יהיה פטור ליורש גם אם הוא בעל זכויות בדירת מגורים אחרת.
סיכום
קיים פטור מובנה לדירת מגורים בתנאים הקבועים בחוק.בכדי להימנע מתאונות מס יש לתכנן את הצוואה מראש באופן המיטבי תוך היוועצות עם עו"ד הבקי בענייני ירושה ובמיסוי מקרקעין או לאחר פטירת המוריש לערוך הסכם בין יורשים באמצעותו ניתן לפתור את מרבית "בעיות המס". בכל מקרה אסור להכניס עירוי כספים חיצוני בכדי לאזן נכסים שהועברו בצוואה או ירושה על פי דין שאז הדבר נחשב כעיסקה וחייב במס.
משרדנו ערך הסכמי חלוקת עיזבון / הסכמים בין יורשים רבים מאוד ומגוונים מאוד ואנחנו בעלי ניסיון רב בתחום זה. תכנון נכון של ההורשה, בין על פי דין ובין על פי צוואה, עשוי לחסוך ממון רב ותשלומי מס גבוהים. פנו אלינו עוד היום בכדי לחסוך תשלום כספים מיותרים. ניתן לפנות אלינו באמצעות צור קשר שבאתר זה.
*
האמור במאמר או באתר זה אינו בגדר ייעוץ משפטי ואין להסתמך עליו ככזה או לנקוט בפעולה כלשהי בהסתמך עליו. יש לראות בכל האמור רקע כללי. מובהר כי כל בעיה או שאלה משפטית דורשות ייעוץ משפטי ספציפי ופרטני המתאים לאותה שאלה/בעיה. לייעוץ משפטי פרטני יש לפנות לעו"ד טשקורי בטופס צור קשר שבאתר.
