למידע מקצועי בנושא העברה ללא תמורה של דירה במתנה | ביצוע העברה נכונה ולהימנע מבעיות מיסוי לחצו כאן
פעמים רבות ומסיבות שונות יש המעוניינים להעביר נכס מקרקעין או לתת דירה במתנה לאח. לעיתים רוצים לבצע העברה ללא תמורה לאח משיקולי מס, לעיתים רוצים לתת דירה במתנה לאח בכדי למנוע סכסוכים משפחתיים וכו'.
בכל מקרה, נסקור להלן בקצרה את נושא ההעברה ללא תמורה לאח או מתן דירה במתנה לאח.
ההבדל בין אח לבין קרוב אחר מבחינת מיסוי מקרקעין
במצב החוקי כיום, קיים הבדל משמעותי בין "אח" לבין קרוב משפחה אחר (ילד/ילדה, בן זוג, הורה, או הורי הורה) מבחינת מיסוי עיסקת העברה ללא תמורה או דירה במתנה לאח.המצב מבחינת מיסוי מקרקעין בעת העברה ללא תמורה לאח עד שנת 2013
עד לשנת 2013, ניתן היה לבצע העברה ללא תמורה של מקרקעין לאח או לתת במתנה דירה לאח ולהיות פטורים ממס שבח בהתאם לסעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין וכן האח, מקבל ההעברה, היה מקבל את ההקלה במס רכישה, כלומר היה משלם מס רכישה בשיעור 1/3 ממס הרכישה הרגיל.המצב מבחינת מיסוי מקרקעין בעת העברה ללא תמורה לאח החל משנת 2013
אלא שבשנת 2013, נעשה שינוי בחוק מיסוי מקרקעין ונקבע כי "אח" אינו נחשב כקרוב לצרכי העברה ללא תמורה של מקרקעין או דירה במתנה לצרכי מס שבח (למעט חריגים עליהם נדבר בהמשך). כלומר, לא ניתן יהיה להשתמש בפטור המובנה הקבוע בסעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין לצורך קבלת פטור ממס שבח בעת העברה ללא תמורה לאח או מתן דירה במתנה לאח.מאידך סעיף ההקלה בתקנות מס רכישה, לא שונה וכך נוצר מצב בו אם אח מעביר לאחיו דירה במתנה או מבצע העברה ללא תמורה של מקרקעין, עדיין האח הנעבר (מקבל המתנה) יהיה זכאי להקלה הקבועה בתקנות מס רכישה, כלומר ישלם מס רכישה בשיעור 1/3 וזאת בזמן שהאח המעביר לא יהיה זכאי כאמור לפטור המובנה ממס שבח שבסעיף 62 לחוק.
חריג לחוק- העברה ללא תמורה לאח של נכס מקרקעין שהתקבל בירושה או מתנה מהורה או הורי הורה
למצב החוקי מבחינת מיסוי העיסקה נכון להיום, קיים חריג שנקבע בסעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין.על פי חריג זה, ניתן להעביר לאח (או אחות כמובן) דירה במתנה או לבצע העברה ללא תמורה ולהיות פטורים ממס שבח על פי סעיף 62 ובלבד שאותו נכס מקרקעין המועבר ללא תמורה או הדירה הניתנת במתנה, התקבלו אצל המעביר- נותן המתנה, במתנה או בירושה מהורה או מהורי הורה (סבא או סבתא).
באופן זה, כאשר אדם מקבל דירה בירושה או במתנה מהוריו, והוא אינו מעוניין שבעת שירכוש דירת מגורים נוספת הוא ימוסה על הדירה הנרכשת כמס על דירה שנייה (שאז אחוזי המס גבוהים בצורה ניכרת לעומת מדרגות המס בעת רכישת דירה יחידה/ראשונה), הוא יכול להעביר את הנכס לאחיו טרם הרכישה (או בטווח זמנים לאחריה) ולהיות זכאי למדרגות מס הרכישה של דירה יחידה. כמובן שההעברה צריכה להיות אמיתית ובתום לב בכדי שרשויות המס לא יחשיבו את העיסקה כעיסקה מלאכותית.
פתרון נוסף- ביצוע "מכירה" ללא תמורה
פתרון נוסף מבחינת המיסוי הניתן לביצוע במקרה בו הנכס אותו מעוניינים להעביר במתנה לאח לא התקבל במתנה או בירושה מהורה או מהורי הורה ועדיין להיות פטורים ממס שבח.הפתרון ניתן לביצוע במידה והדירה המועברת במתנה היא דירתו היחידה של המעביר. במקרה זה, במידה והמעביר זכאי לפטור על מכירת דירה על פי סעיף 49 (ב)(2) לחוק מיסוי מקרקעין הוא יכול "למכור" את הדירה ללא תמורה לאחיו. כמובן שלא יתבצע תשלום כלשהו, אך בהצהרה למיסוי ייכתב שווי מוערך של התמורה. במקרה מעין זה האח מקבל המתנה עדיין יהיה זכאי להקלה של מס רכישה מופחת בשיעור שליש ממס הרכישה הרגיל.
עו"ד ונוטריון אורי טשקורי, ביצע עד היום מאות עיסקאות העברה ללא תמורה בין בני משפחה. עיסקאות מעין אלה עלולות לטמון מלכודות מס. הקפידו לקבל ייעוץ משפטי ומיסויי פרטני טרם עריכת עיסקת העברה ללא תמורה ובפרט עיסקת העברה ללא תמורה/ דירה במתנה בין אחים.
ככל ואתם מעוניינים בשרותי עו"ד ונוטריון אורי טשקורי, אתם מוזמנים ליצור קשר באמצעות דף צור קשר שבתחתית העמוד.
*
האמור במאמר או באתר זה אינו בגדר ייעוץ משפטי ואין להסתמך עליו ככזה או לנקוט בפעולה כלשהי בהסתמך עליו. יש לראות בכל האמור רקע כללי. מובהר כי כל בעיה או שאלה משפטית דורשות ייעוץ משפטי ספציפי ופרטני המתאים לאותה שאלה/בעיה. לייעוץ משפטי פרטני יש לפנות לעו"ד טשקורי בטופס צור קשר שבאתר.
